Штрафы КоАП

Из-за чего налоговики проигрывают споры о штрафах по КоАП

Не разбираются, кто виноват

Привлечь к ответственности за нарушение налоговики могут любого из сотрудников.
К примеру, директора, главбуха либо даже менеджера.
Но прежде они должны установить, кто же из них виновен.
Для этого контролеры обязаны проверить полномочия работников компании и их фактические действия.
А именно, кто распорядился действовать с нарушением, подписывал и представлял отчетность и т. д.

За нарушение отвечает тот, кто распоряжается и управляет деятельностью компании (ст. 2.4 КоАП, письмо ФНС от 06.09.2018 № ЕД-18-15/652@).
Поэтому, если в компании за составление отчетности отвечает директор, налоговики не вправе штрафовать главбуха (примечание 1.1 к ст. 15.11 КоАП, постановление Московского городского суда от 07.08.2017 № 4А-4153/2017).
Такие же правила действуют и для кассовых нарушений: если кассир ведет расчеты с клиентами, то в случае ошибки штрафовать будут его.
Чтобы обезопасить себя, перепроверьте свои полномочия по документам.
Исключите из должностной инструкции функции, которые фактически исполняет другой сотрудник. Так сможете не опасаться штрафов за чужие ошибки (см. УНП № 18-19).

Поздно пытаются привлечь к ответственности

Налоговики не успевают вовремя оформить постановление об административном правонарушении. В таком случае судьи отменяют штрафы.
Общий срок давности, когда могут привлечь к ответственности, составляет два месяца. Его исчисляют со следующего дня после того, как совершили правонарушение (ст. 4.5 КоАП).
Для некоторых из них установили более длительный срок давности – полгода, год, а то и два (ст. 4.5 КоАП).
К примеру, привлечь к ответственности за превышение лимита кассы можно в течение года (ч. 1 ст. 4.5 КоАП, определение Верховного суда от 25.04.2019 № 305-ЭС19-915).
Некоторые нарушения относятся к категории длящихся.
Поэтому срок давности для них считают с момента, когда налоговики обнаружили нарушение (ст. 4.5 КоАП, п. 14 постановления Пленума Верховного суда от 24.03.2005 № 5).
Большинство нарушений, за которые могут оштрафовать главбуха, не относятся к длящимся.
К примеру, длящимся не признают занижение налога в отчетности.
Срок привлечения к ответственности исчисляют с момента, когда компания сдала декларацию с неверной суммой налога (решение Благовещенского городского суда от 06.02.2017 № 12-169/2017).

Неверно квалифицируют действия

Привлечь к ответственности налоговики могут лишь за те нарушения, которые относятся к их компетенции.
К примеру, за нарушение кассовой дисциплины, сроков подачи документов или отчетности, валютного законодательства, регистрации компании или предпринимателей (ст. 14.5, 15.5, 15.6 КоАП).
И это не все нормы, которые есть в распоряжении инспекций.
ФНС в письме № СА-4-7/11762 также перечислила лишь часть статей КоАП, по которым налоговики вправе возбуждать административные дела.
Вместе с тем стало ясно, где налоговики допускают недочеты чаще всего.
Это ситуации, когда компанию или ее ответственных сотрудников обвиняют в работе без специального разрешения, работе с дисквалифицированными руководителями, нарушениях при регистрации компании, предпринимателей и пр. ФНС признала, что ее налоговики тоже могут неправильно оценить действия или бездействие и посчитать их нарушением.
Значит, есть шансы отменить предупреждение, административный штраф либо избежать дисквалификации. Проверьте по таблице, за какое нарушение могут привлечь главбуха.

За какие нарушения по КоАП могут привлечь бухгалтера

Грубое нарушение правил бухучета
Штраф до 10 тыс. руб.
Срок давности 2 года
Ст. 15.11 КоАП

Непредставление отчетности (декларации)
Предупреждение или штраф до 500 руб.
Срок давности 1 год
Ст.15.5 КоАП

Непредставление документов и (или) сведений
Штраф до 500 руб.
Срок давности 1 год
Ст. 15.6 КоАП

Неявка в инспекцию для дачи пояснений
Штраф до 4 тыс. руб.
Срок давности 3 мес.
Ст. 19.4 КоАП

Работа без ККТ
Штраф до 50 процентов от непробитой суммы, но не менее 10 тыс. руб.
Срок давности 1 год
Ч. 2–3ст. 14.5 КоАП

Расчеты наличными сверх лимитов, неоприходование наличной выручки, нарушение правил по остаткам в кассе
Штраф до 5 тыс. руб.
Срок давности 1 год
Ч. 1 ст. 15.1 КоАП