Новые правила работы с НДС

Возврат товара оформляют корректировочным счетом-фактурой

С этого года возврат товара при расторжении или изменении условий договора больше не нужно оформлять как обратную реализацию.

Продавец вправе выставить корректировочный счет-фактуру и на его основании заявить вычет (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Поправки внесли в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137. Чиновники сделали это 19 января 2019 года, но применять изменения нужно было с 1 января.

Верховный суд признал, что возврат товара не является обратной реализацией (определение от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421).

Налоговики должны доначислять НДС по расчетной ставке

Когда инспекторы доначислили НДС с реализации по прямой ставке, суммы можно снизить. Даже если компания нарушила закон, налоговики не вправе накручивать НДС сверх суммы в договоре.

Ведь покупатель перечислит деньги согласно контракту, НДС нужно высчитывать из этих сумм (определения Верховного суда от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744, от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085).

С 1 января 2020 года компания вправе заявлять вычет, как только примет на учет сами товары, работы или услуги.

Не нужно дожидаться момента, когда организация начнет использовать нематериальный актив (п. 6 ст. 171 НК в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Поправка восстановила справедливость для создателей нематериальных активов. Аналогичное правило уже давно действует для основных средств.